Codici Natura IVA da N1 a N7: guida completa con esempi

1. Cos'è il codice Natura e quando si compila

Nel tracciato FatturaPA, ogni riga di fattura e ogni blocco di riepilogo IVA deve indicare il trattamento fiscale dell'operazione. Se l'IVA viene applicata normalmente (22%, 10%, 4%, 5%), si compilano i campi <AliquotaIVA> e <Imposta> e basta.

Se invece l'operazione non è assoggettata a IVA per un motivo specifico, va compilato il campo <Natura> con un codice che indica la natura giuridica dell'esclusione dall'imposta. I campi AliquotaIVA e Imposta in questo caso valgono zero (ma devono comunque essere presenti).

<DatiRiepilogo>
  <AliquotaIVA>0.00</AliquotaIVA>
  <Natura>N3.2</Natura>
  <ImponibileImporto>1500.00</ImponibileImporto>
  <Imposta>0.00</Imposta>
  <RiferimentoNormativo>Art. 41 DL 331/93</RiferimentoNormativo>
</DatiRiepilogo>

Il codice Natura non va mai compilato insieme a un'aliquota IVA diversa da zero. Il SDI lo controlla con uno dei suoi validatori automatici e scarta il file se trova Natura valorizzato con IVA > 0, o viceversa.

Natura e aliquota: logica esclusiva

• Operazione con IVA (22%, 10%, 4%, 5%) → AliquotaIVA compilato, Natura assente.
• Operazione senza IVA (non soggetta, esente, non imponibile, reverse charge, ecc.) → AliquotaIVA = 0.00, Natura compilato.

2. Le due generazioni: codici vecchi e nuovi dal 2020

Fino al 30 settembre 2020 i codici Natura erano sette, senza sotto-categorie: N1, N2, N3, N4, N5, N6, N7. Il tracciato FatturaPA v1.2 (Provvedimento AdE 20/04/2020) ha introdotto dal 1° ottobre 2020 una nuova classificazione più dettagliata, con sotto-codici numerati (N2.1, N2.2, N3.1…N3.6, N6.1…N6.9).

I vecchi codici generici N2, N3 e N6 non sono più accettati dal SDI dal 1° gennaio 2021. Se provi a emettere una fattura con Natura>N2< o Natura>N6<, il file viene scartato con codice 00445. Vanno usati i sotto-codici specifici.

3. N1 — Escluse da IVA (art. 15 DPR 633/72)

Il codice N1 si usa per le operazioni escluse dal campo di applicazione dell'IVA ai sensi dell'art. 15 DPR 633/72. L'esclusione è strutturale: queste somme non costituiscono corrispettivo di un'operazione imponibile perché la norma le esclude dalla base imponibile.

Casistiche tipiche

• Rimborsi spese anticipate in nome e per conto del cliente (con documentazione allegata): bolli, imposte, tasse, spese legali, diritti di cancelleria.
• Interessi moratori e penalità per ritardato pagamento, se non addebitate in forma di corrispettivo aggiuntivo.
• Somme dovute a titolo di risarcimento danni.
• Sconti, abbuoni e premi se erogati come riduzione del corrispettivo originario (anche se in pratica si fatturano con nota di credito).

4. N2.1 e N2.2 — Non soggette

I codici N2 riguardano le operazioni che manca uno dei presupposti dell'IVA (territorialità, soggettività passiva o oggettività) ma che restano rilevanti ai fini IVA come operazioni non soggette. Dal 2020 sono stati divisi in due sotto-codici.

N2.1 — Non soggette per carenza di territorialità

Si applica alle operazioni non soggette a IVA in Italia per carenza del requisito di territorialità ex artt. 7 e seguenti del DPR 633/72. Caso tipico: i servizi generici resi da un soggetto italiano a un cliente soggetto passivo UE o extra-UE (art. 7-ter DPR 633/72).

• Consulenze, design, sviluppo software fatturati a committenti esteri B2B.
• Servizi pubblicitari, di marketing, di elaborazione dati verso clienti UE/extra-UE.
• Cessioni di beni in uscita verso paesi extra-UE (prima del passaggio doganale).

Riferimento normativo da inserire in <RiferimentoNormativo>: tipicamente “Art. 7-ter DPR 633/72” per i servizi generici.

N2.2 — Altre non soggette

Categoria residuale per tutte le altre operazioni non soggette a IVA. È quello che usano i contribuenti in regime forfettario quando emettono fatture: il regime forfettario non applica l'IVA sulle operazioni attive (art. 1 c.54-89 Legge 190/2014).

5. N3.1–N3.6 — Non imponibili

I codici N3 identificano le operazioni non imponibili: sono rilevanti ai fini IVA ma godono di un regime di non applicazione dell'imposta per motivi di politica fiscale (cessioni all'esportazione, cessioni intracomunitarie, operazioni verso soggetti con plafond). Dal 2020 sono stati disaggregati in sei sotto-codici.

N3.5 ha una particolare rilevanza per le imprese che vendono agli esportatori abituali: chi ha ricevuto la dichiarazione d'intento dal cliente può fatturare senza IVA, e deve indicare in fattura il protocollo della dichiarazione d'intento e compilare N3.5 con riferimento “Art. 8 c.1 lett. c DPR 633/72 — Dich. intento n. […]”.

6. N4 — Esenti (art. 10 DPR 633/72)

Il codice N4 identifica le operazioni esenti da IVA ai sensi dell'art. 10 DPR 633/72. Si tratta di un elenco tassativo di categorie merceologiche e di servizi che il legislatore ha scelto di non assoggettare a imposta per ragioni di politica sociale o economica.

Principali categorie esenti

• Servizi finanziari e creditizi (art. 10 n.1): interessi attivi, commissioni bancarie, operazioni di finanziamento, leasing finanziario.
• Operazioni assicurative (art. 10 n.2): premi assicurativi, intermediazione assicurativa.
• Prestazioni sanitarie (art. 10 n.18): medici, dentisti, fisioterapisti, cliniche.
• Servizi educativi (art. 10 n.20): scuole, università, formazione professionale riconosciuta.
• Prestazioni culturali (art. 10 n.22): biblioteche, musei, eventi culturali.
• Servizi postali universali (art. 10 n.16): corrispondenza ordinaria.
• Locazioni di immobili abitativi (art. 10 n.8).

Chi opera in regime di esenzione ha un'IVA a credito indetraibile: non può detrarre l'IVA sugli acquisti, a meno di pro-rata di detrazione o opzione separata. Per questo motivo i professionisti esenti (medici, odontoiatri) spesso chiedono la fattura di acquisti senza IVA separata.

7. N5 — Regime del margine

Il codice N5 si applica alle cessioni di beni usati, oggetti d'arte, antichità e oggetti da collezione soggette al regime del margine ex art. 36 DL 41/95. In questo regime, l'IVA si applica non sull'intero corrispettivo ma solo sulla differenza (margine) tra prezzo di vendita e costo di acquisto del bene.

Casistiche tipiche:

• Automobili e veicoli usati acquistati da privati o soggetti esenti
• Oggetti d'antiquariato e opere d'arte in gallerie specializzate
• Libri antichi e da collezione
• Filatelia e numismatica
• Abbigliamento usato e mobili vintage

In fattura si indica il corrispettivo totale (non il margine) e nel riepilogo IVA si mette Natura = N5 con RiferimentoNormativo “Regime del margine — Art. 36 DL 41/95”. Il margine e l'imposta vengono calcolati esternamente e annotati nei registri speciali.

8. N6.1–N6.9 — Reverse charge interno

Questa è la sezione dove si concentrano più dubbi. I codici N6 si usano nelle fatture emesse dal cedente italiano quando l'operazione è soggetta al meccanismo dell'inversione contabile interna (art. 17 c.5 e c.6 DPR 633/72). Il cedente emette fattura senza IVA indicando N6, il cessionario integra l'IVA con reverse charge.

Le nove sotto-categorie

Per il contesto delle autofatture TD17/TD18/TD19 — che sono anch'esse una forma di reverse charge, ma su operazioni estere — rimandiamo alla guida dedicata ai codici TD17, TD18 e TD19.

9. N7 — IVA assolta in altro Stato UE

Il codice N7 si applica alle operazioni per le quali l'IVA è stata assolta in un altro Stato dell'Unione Europea, tipicamente tramite il regime OSS (One Stop Shop) o IOSS. È il caso delle vendite a distanza B2C intracomunitarie sopra la soglia di 10.000 € annui, per le quali il cedente italiano applica l'IVA del paese del cliente.

Esempi concreti:

• E-commerce italiano che vende a consumatori finali in Germania applicando IVA tedesca (19%) e versandola tramite OSS.
• Servizi TTE (telecomunicazioni, tele-radiodiffusione, elettronici) a privati UE.
• Vendite B2C con soglia UE superata, dichiarate nel regime OSS.

In fattura, l'imponibile è il prezzo al cliente, l'aliquota IVA a zero (perché non italiana), il campo Natura a N7 e il riferimento normativo all'art. 38-bis o 74-sexies del DPR 633/72 a seconda della fattispecie.

Questo codice è relativamente nuovo e molti gestionali non lo implementano correttamente: se vendi online a clienti UE sopra la soglia, verifica che il tuo software fatturazione supporti N7 e OSS.

10. Quale Natura per quale TD

Mettiamo insieme tipo documento e codice Natura per i casi più frequenti. Questa tabella è utile come riferimento rapido quando compili l'XML:

Nelle autofatture estere (TD17/18/19) il campo Natura resta vuoto perché l'IVA viene applicata normalmente al 22% (o aliquota ridotta se il servizio/bene rientra tra quelli agevolati). Unica eccezione: se l'operazione estera ha natura particolare, ad esempio servizi esenti ricevuti da estero (rarissimo), si può usare N4 con aliquota 0. Ma nella quasi totalità dei casi autofattura = IVA ordinaria.

Per capire quando un'operazione estera va a zero (senza IVA) leggi l'approfondimento sull'autofattura estera a zero.

11. Domande frequenti