Acquisti intracomunitari: Intrastat e autofattura, quando fare cosa

1. Cos'è un acquisto intracomunitario

Un acquisto intracomunitario di beni è definito dall'art. 38 del DL 331/93 come l'operazione a titolo oneroso con cui un soggetto passivo IVA italiano riceve da un fornitore stabilito in un altro Stato membro UE beni che vengono fisicamente trasportati dall'estero al territorio italiano. Tre elementi devono coesistere: operatori economici su entrambi i lati, trasferimento fisico della merce, passaggio da un paese UE all'Italia.

Se acquisti componenti elettronici da un distributore tedesco che te li spedisce a Milano, quella è un'operazione intracomunitaria. Se acquisti dalla stessa società tedesca un servizio di consulenza erogato online, non lo è — è una prestazione di servizio che segue regole diverse (art. 7-ter DPR 633/72 e autofattura TD17). La distinzione tra beni e servizi è decisiva, perché determina sia il tipo documento da emettere sia gli eventuali obblighi Intrastat.

Con un'operazione intracomunitaria di beni scattano, in sequenza: emissione dell'autofattura TD18 (sempre obbligatoria), registrazione IVA a debito e a credito nello stesso periodo (reverse charge), ed eventualmente — al superamento di soglie — presentazione del modello Intrastat acquisti.

2. Intrastat: cos'è e quando serve

Il modello Intrastat è l'elenco riepilogativo delle operazioni intracomunitarie (cessioni e acquisti, di beni e di servizi) che i soggetti passivi italiani devono trasmettere all'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli. È un adempimento di matrice statistico-fiscale: serve a ricostruire i flussi commerciali tra Stati membri ai fini delle statistiche del commercio intra-UE (regolamento UE 2019/2152) e, sul versante fiscale, a incrociare i dati VIES per intercettare omissioni IVA.

L'impianto normativo italiano poggia su:

• Art. 50 comma 6 DL 331/93 — obbligo di elenchi riepilogativi
• DM 22/02/2010 — modalità di presentazione
• Provvedimento Agenzia Dogane 25/09/2017 — semplificazioni in vigore dal 2018
• Determinazioni annuali dell'Agenzia delle Dogane per aggiornamento soglie e istruzioni

Dal 2018 in poi, la disciplina italiana è stata alleggerita rispetto al passato: la presentazione è rimasta obbligatoria solo per i soggetti sopra determinate soglie e con finalità prevalentemente statistiche. La parte “fiscale” dell'adempimento è stata in larga parte assorbita dalla fatturazione elettronica e dall'ex Esterometro (oggi flussi SDI TD17/TD18/TD19).

3. Soglie 2026 per Intrastat acquisti

Le soglie in vigore — confermate dai provvedimenti più recenti dell'Agenzia delle Dogane — determinano se l'Intrastat è dovuto e con quale periodicità (mensile o trimestrale). Il calcolo si fa sui quattro trimestri solari precedenti.

Attenzione: le soglie sui lati “acquisti” sono di attivazione (sotto non si presenta affatto), mentre sui lati “cessioni” sono di periodicità (la presentazione è comunque dovuta). La soglia di 350.000 € per gli acquisti di beni va valutata trimestre per trimestre: se la superi anche in un solo trimestre degli ultimi quattro, scatta l'obbligo mensile dal mese successivo.

4. Autofattura TD18: sempre obbligatoria

A differenza dell'Intrastat, l'autofattura TD18 (integrazione reverse charge per acquisti intracomunitari di beni) non conosce soglie. È sempre dovuta, dal primo euro, ai sensi dell'art. 46 DL 331/93. Il meccanismo è quello del reverse charge: il fornitore UE emette fattura senza IVA, il cliente italiano integra la fattura con aliquota italiana e registra l'operazione sia a debito (registro vendite) sia a credito (registro acquisti), con effetto neutro sulla liquidazione.

Da gennaio 2024 l'integrazione passa obbligatoriamente per il SDI con codice documento TD18. Il tracciato non si chiama più “Esterometro”: il flusso delle operazioni con l'estero è confluito nella fatturazione elettronica ordinaria. Per una guida completa ai tipi documento vedi TD17, TD18, TD19: le differenze.

5. La differenza chiave tra i due adempimenti

È il punto su cui si concentra la maggior parte della confusione. Riassumiamo in modo schematico la distinzione funzionale tra i due obblighi:

Il punto pratico: l'autofattura TD18 è un obbligo di tutti, l'Intrastat lo è solo per chi supera le soglie. Chi importa pochi beni dall'UE può trovarsi a non presentare mai un Intrastat, ma deve comunque emettere e trasmettere al SDI un'autofattura per ciascuna fattura estera ricevuta.

6. Servizi intracomunitari: TD17 + Intrastat servizi

Se il fornitore UE non ti vende beni ma un servizio (consulenza, sviluppo software, pubblicità online, hosting, SaaS), si applicano regole parallele ma diverse. La prestazione di servizi generica B2B tra soggetti passivi segue la regola dell'art. 7-ter DPR 633/72: il luogo di tassazione è quello del committente, quindi l'IVA si applica in Italia con reverse charge.

• L'autofattura ha codice TD17, non TD18
• La soglia Intrastat servizi è 100.000 € trimestrali
• Sotto soglia, l'Intrastat servizi non va presentato (ma l'autofattura TD17 sì)

Esempio tipico: un'agenzia che spende 30.000 € l'anno in Google Ads Ireland è sotto la soglia di 100.000 € trimestrali, quindi niente Intrastat servizi. Ma ogni fattura Google genera un'autofattura TD17. Per una guida dedicata ai servizi digitali vedi autofattura Google, Meta e Amazon.

7. Tempi di presentazione

Le due scadenze non coincidono ed è importante non confonderle:

La logica è che prima si genera l'adempimento IVA (autofattura), poi si raccolgono i dati statistici (Intrastat) basandosi su quanto già trasmesso. Nel concreto, con software connessi al SDI come AutoFattura Sprint, l'autofattura viene generata ben prima del 15 e i dati confluiscono naturalmente nel modello Intrastat eventualmente dovuto.

8. Canale telematico Entratel e Dogane

La trasmissione dei modelli Intrastat avviene esclusivamente per via telematica. Ci sono due canali alternativi:

• Portale dell'Agenzia delle Dogane — via SPID/CNS/CIE, sezione “Servizi Dogane” → “Elenchi riepilogativi Intrastat”. È la via diretta, utilizzata prevalentemente da aziende con ufficio fiscale interno.
• Entratel / Fisconline dell'Agenzia delle Entrate — con invio tramite intermediario abilitato (commercialista, associazione di categoria). Richiede la compilazione del file tramite software specifico (Intr@Web dell'Agenzia Dogane o gestionali privati).

In entrambi i casi, il file tecnico è un XML conforme al tracciato pubblicato dall'Agenzia Dogane, con codifica dei beni secondo la Nomenclatura Combinata (codici NC a 8 cifre) e dei servizi secondo il CPA 2008. I gestionali di fatturazione generano automaticamente questo file a partire dal registro acquisti.

9. Sanzioni per omesso Intrastat

Le sanzioni per omessa o irregolare presentazione dei modelli Intrastat sono disciplinate dall'art. 11 D.Lgs. 471/97 e, per le violazioni specifiche doganali, da norme dedicate.

Attenzione a distinguere: le sanzioni sull'omessa autofattura TD18 sono molto più pesanti (art. 6 c.9-bis D.Lgs. 471/97, da 250 a 10.000 € per violazione con possibile recupero dell'IVA). L'omesso Intrastat è una sanzione fissa, ma su un'operazione con IVA da milioni di euro può comunque cumularsi in accertamento. Per approfondire il ravvedimento vedi autofattura in ritardo e ravvedimento.

10. Caso pratico: 150.000 € di beni UE

Cosa deve fare Rossi srl:

• 35 autofatture TD18, una per ogni fattura estera, entro il 15 del mese successivo alla ricezione, trasmesse al SDI
• Nessun Intrastat acquisti beni: 150.000 € sono sotto la soglia trimestrale di 350.000 € (e anche sotto se si considera la media trimestrale di 37.500 €)
• Registrazione contabile dell'autofattura sia nel registro IVA vendite sia acquisti, con effetto neutro
• Inclusione nel quadro VF della dichiarazione IVA annuale (righi acquisti intracomunitari)
• Inclusione nella LIPE (Liquidazione periodica IVA) trimestrale

Se Rossi srl crescesse fino a 400.000 €/trimestre di acquisti UE, scatterebbe immediatamente l'obbligo Intrastat mensile a partire dal mese successivo al superamento, con sanzioni al primo ritardo. Il monitoraggio delle soglie è quindi un'attività gestionale continuativa, non un controllo di fine anno.

XML dell'autofattura TD18 (Germania)

<DatiGeneraliDocumento>
  <TipoDocumento>TD18</TipoDocumento>
  <Divisa>EUR</Divisa>
  <Data>2026-03-15</Data>
  <Numero>12</Numero>
  <Causale>Integrazione acquisto intra-UE art. 46 DL 331/93</Causale>
</DatiGeneraliDocumento>

<CedentePrestatore>
  <IdFiscaleIVA>
    <IdPaese>DE</IdPaese>
    <IdCodice>123456789</IdCodice>
  </IdFiscaleIVA>
  <Denominazione>Elektronik Handel GmbH</Denominazione>
</CedentePrestatore>

<DatiRiepilogo>
  <AliquotaIVA>22.00</AliquotaIVA>
  <ImponibileImporto>4500.00</ImponibileImporto>
  <Imposta>990.00</Imposta>
  <EsigibilitaIVA>I</EsigibilitaIVA>
</DatiRiepilogo>

Errori frequenti su Intrastat e TD18

11. Domande frequenti